Особенности формирования резерва на отпуска: разъяснения для малых предприятий на ОСН

Вопрос:

Обязано ли малое предприятие, находящееся на общей системе налогообложения (ОСН), создавать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учёте?

Ответ:

Бухгалтерский учёт:

• Малые предприятия, имеющие право на упрощённые способы ведения бухучёта, не обязаны создавать резерв на оплату отпусков.

• Это право закреплено в ПБУ 8/2010, согласно которому такие организации могут не отражать оценочные обязательства на оплату предстоящих отпусков.

• Решение об отказе от применения ПБУ 8/2010 должно быть зафиксировано в учётной политике предприятия.

Налоговый учёт:

• Организации на ОСН имеют право, но не обязанность создавать резервы на оплату отпусков.

• Резервы учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 24 ст. 255 НК РФ).

• Создание резерва возможно только при применении метода начисления.

• При кассовом методе создание резервов нецелесообразно, так как расходы признаются только после фактической оплаты.

Важные условия:

• Решение о создании резерва должно быть закреплено в учётной политике.

• Не все малые предприятия имеют право на упрощённый бухучёт.

• При утрате статуса малого предприятия обязанность по созданию резерва становится обязательной.

• При методе начисления организация самостоятельно определяет порядок и процент отчислений в резерв.